子、分公司的區(qū)別

性質(zhì)不同：分公司不具有企業(yè)法人資格；財產(chǎn)全部屬于總公司，民事責(zé)任由總公司承擔(dān)；經(jīng)營范圍不得超過總公司規(guī)定的經(jīng)營范圍。子公司具有企業(yè)法人資格，是獨立的法人；財產(chǎn)方面有母公司的參與，但仍有屬于自己的財產(chǎn)；擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，對外以自己的名義進行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，須獨立承擔(dān)。

企業(yè)所得稅繳納方式不同：分公司由于不是獨立法人，可以不獨立核算，企業(yè)所得稅在年度終了后由總公司統(tǒng)一匯總清算。執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。但是，企業(yè)所得稅在總公司統(tǒng)一匯算清繳之后，需要按一定比例分攤到各分公司名下，由分公司自行在當(dāng)?shù)乩U稅。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。在注冊地繳納稅款，并適用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。

案例分析

田園公司是一家擁有甲、乙兩家下屬單位的集團公司，2020年公司本部實現(xiàn)利潤4000萬元，其下屬單位甲實現(xiàn)利潤700萬元，下屬單位乙損失500萬元。請根據(jù)利潤變化選擇合適的企業(yè)分支機構(gòu)。

方案一：設(shè)立子公司集團公司本年應(yīng)納稅所得額=4000*25%=1000（萬元）甲公司本年應(yīng)納稅所得額=700*25%=175（萬元）乙公司由于2020年度發(fā)生虧損，則該年度不應(yīng)交納企業(yè)所得稅。

那么，田園公司2020年度應(yīng)納稅所得額1000+175=1175（萬元）

方案二：設(shè)立分公司2020年度應(yīng)納稅額=（4000+700-500）×25%=1050（萬元）所以，籌劃后設(shè)立分公司的稅負比籌劃前設(shè)立子公司的稅負減少125萬元（1175-1050）。

注意：一般來講，分支機構(gòu)在設(shè)立初期需要大量投資，多數(shù)處于虧損狀態(tài)，而經(jīng)過一段時間的發(fā)展以后則一般處于盈利狀態(tài)，因此，一般在設(shè)立分支機構(gòu)初期采取分公司形式，而在分支機構(gòu)盈利以后轉(zhuǎn)而采取子公司的形式，當(dāng)然，這僅是一般情況，并不是絕對的。在某些情況下，企業(yè)本身所適用的稅率與準(zhǔn)備設(shè)立的分支機構(gòu)所適用的稅率不同時，企業(yè)對其分支機構(gòu)選擇分公司還是子公司的形式差別很大，一般來講，如果本企業(yè)所適用的稅率高于分支機構(gòu)所適用的稅率，則選擇子公司形式比較有利，反之，則選擇分公司的形式比較有利。